行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
發(fā)布：財(cái)務(wù)處 來源：未知 日期：2016-12-05 人氣：
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
第一章 總 則
第一條 為了 進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平， 規(guī)范內(nèi)部控制， 加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)， 根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》 等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定， 制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、 人大機(jī)關(guān)、 行政機(jī)關(guān)、 政協(xié)機(jī)關(guān)、 審判機(jī)關(guān)、 檢察機(jī)關(guān)、 各民主黨派機(jī)關(guān)、 人民團(tuán)體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位） 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。
第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制， 是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)， 通過制定制度、 實(shí)施措施和執(zhí)行程序， 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
第四條 單位內(nèi)部控制的目 標(biāo)主要包括： 合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、 資產(chǎn)安全和使用有效、 財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整， 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗， 提高公共服務(wù)的效率和效果。
第五條 單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制， 應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
（一） 全面性原則。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、 執(zhí)行和監(jiān)督全過程， 實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。
（二） 重要性原則。 在全面控制的基礎(chǔ)上， 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
（三） 制衡性原則。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、 職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
（四） 適應(yīng)性原則。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況， 并隨著外部環(huán)境的變化、 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第六條 單位負(fù) 責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系， 并組織實(shí)施。 具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程， 明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)， 系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)， 確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略， 在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。
第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法
第八條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制， 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次； 外部環(huán)境、 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的， 應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。
第九條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng) 成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
第九條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng) 成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
第十條 單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
（一） 內(nèi)部控制工作的組織情況。 包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門； 是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
（二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。 包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離； 權(quán)責(zé)是否對(duì)等； 是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。
（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。 包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。
（ 四） 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。 包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、 評(píng)價(jià)、 輪崗等機(jī)制； 工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。
（ 五） 財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。 包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理； 是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
（ 六）其他情況。
第十一條 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
（一） 預(yù)算管理情況。 包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分， 預(yù)算編制與資產(chǎn)配臵是否相結(jié)合、 與具體工作是否相對(duì)應(yīng)； 是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算， 進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、 超預(yù)算支出等問題； 決算編報(bào)是否真實(shí)、 完整、 準(zhǔn)確、及時(shí)。
（二） 收支管理情況。 包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口 管理， 是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)， 是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等； 發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性， 是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
（三） 政府采購(gòu)管理情況。 包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)； 是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序； 是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。
（四） 資產(chǎn)管理情況。 包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口 管理并明確使用責(zé)任； 是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)， 對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。
（五） 建設(shè)項(xiàng)目 管理情況。 包括是否按照概算投資； 是否嚴(yán)格履行審核審批程序； 是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制； 是否存在截留、擠占、 挪用、 套取建設(shè)項(xiàng)目 資金的情形； 是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。
（六） 合同管理情況。 包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口 管理； 是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件； 是否有效監(jiān)控合同履行情況， 是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。
（七）其他情況。
第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：
（ 一） 不相容崗位相互分離。 合理設(shè)臵內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位， 明確劃分職責(zé)權(quán)限， 實(shí)施相應(yīng)的分離措施， 形成相互制約、 相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
（ 二） 內(nèi)部授權(quán)審批控制。 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、 審批程序和相關(guān)責(zé)任， 建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。 相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
（三）歸口管理。 根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式， 對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。
（四） 預(yù)算控制。 強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束， 使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。
（ 五） 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。 建立資產(chǎn)日 常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、 實(shí)物保管、 定期盤點(diǎn)、 賬實(shí)核對(duì)等措施， 確保資產(chǎn)安全完整。
（ 六） 會(huì)計(jì)控制。 建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)， 提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平， 強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制， 規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理， 明確會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。
（ 七） 單據(jù)控制。 要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程， 在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)， 要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、 審核、歸檔、 保管單據(jù)。
（ 八）信息內(nèi)部公開。 建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況， 確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、 范圍、方式和程序。
第三章 單位層面內(nèi)部控制
第十三條 單位應(yīng)當(dāng) 單獨(dú)設(shè)臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門， 負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。 同時(shí)， 應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、 內(nèi)部審計(jì)、 紀(jì)檢監(jiān)察、 政府采購(gòu)、 基建、 資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、 執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。 單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、 專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策， 應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制， 明確崗位職責(zé)及分工， 確保不相容崗位相互分離、 相互制約和相互監(jiān)督。 單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度， 明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、 收支業(yè)務(wù)管理、 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、 資產(chǎn)管理、 建設(shè)項(xiàng)目 管理、 合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。
第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗 位工作人員 應(yīng)當(dāng) 具備與 其工作崗 位相適應(yīng)的資格和能力。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗 位工作人員 業(yè)務(wù)培訓(xùn) 和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。
第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、 完整。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理， 將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中， 減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。
第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制
第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制
第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、 審批、 執(zhí)行、 決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位， 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保預(yù)算編制、 審批、 執(zhí)行、 評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。
第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、 方法科學(xué)、 編制及時(shí)、 內(nèi)容完整、 項(xiàng)目細(xì)化、 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
（一） 單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策， 確保預(yù)算編制相關(guān)人員 及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。
（二） 單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行、 資產(chǎn)管理、 基建管理、 人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制， 按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目 評(píng)審， 確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制， 提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工， 對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、 審批下達(dá)， 規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序， 發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。
第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支， 確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。 定期通報(bào)各部門 預(yù)算執(zhí)行情況， 召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議， 研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題， 提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理， 確保決算真實(shí)、 完整、 準(zhǔn)確、 及時(shí)， 加強(qiáng)決算分析工作， 強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用， 建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、 相互促進(jìn)的機(jī)制。
第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理， 建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、 預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、 預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、 評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、 反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。
第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制
第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
第二十六條 單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門 歸口 管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。 業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng) 在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)， 確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收， 及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符； 對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。
第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入， 按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)， 做到收繳分離、票款一致， 并及時(shí)、 足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶， 不得以任何形式截留、挪用或者私分。
第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。 財(cái)政票據(jù)、 發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、 啟用、 核銷、 銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)臵票據(jù)專管員， 建立票據(jù)臺(tái)賬， 做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。 票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用， 不得拆本使用， 做好廢舊票據(jù)管理。 負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配臵單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備， 并做到人走柜鎖。 單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、 出借、 代開、 買賣財(cái)政票據(jù)、 發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。
第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度， 確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)， 明確支出報(bào)銷流程， 按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位， 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、 付款審批和付款執(zhí)行、 業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型， 明確內(nèi)部審批、 審核、支付、 核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的， 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（一） 加強(qiáng)支出審批控制。 明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、 程序、 責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批， 不得越權(quán)審批。
（二） 加強(qiáng)支出審核控制。 全面審核各類單據(jù)。 重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法， 內(nèi)容是否真實(shí)、完整， 使用是否準(zhǔn)確， 是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。 支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)， 并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章， 超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。
（三） 加強(qiáng)支付控制。 明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程， 按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。 簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。 使用公務(wù)卡結(jié)算的， 應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
（四） 加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。 由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿； 與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
第三十一條 根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度， 明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限， 不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。 大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證， 并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。 加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制， 定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額， 進(jìn)行債務(wù)清理， 防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三節(jié) 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制
第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、 政府采購(gòu)活動(dòng)管理、 驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。
第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、 招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、 合同簽訂與驗(yàn)收、 驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。
第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃的管理。建立預(yù)算編制、 政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。 根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算， 按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。
第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的管理。 對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理， 在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、 資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、 內(nèi)部審計(jì)、 紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核， 按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、 發(fā)布政府采購(gòu)信息。 對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口 產(chǎn)品、 變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。 根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件， 由指定部門 或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、 質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收， 并出具驗(yàn)收證明。
第三十七條 單位應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。 指定牽頭部門負(fù)責(zé)、 相關(guān)部門參加， 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。
第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。 妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、 各類批復(fù)文件、 招標(biāo)文件、 投標(biāo)文件、 評(píng)標(biāo)文件、 合同文本、 驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。 定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)， 并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。
第三十九條 單位應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)對(duì)涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目 安全保密的管理。 對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目， 單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。
第四節(jié) 資產(chǎn)控制
第四節(jié) 資產(chǎn)控制
第四十條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理， 建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位， 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保資產(chǎn)安全和有效使用。
第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制， 合理設(shè)臵崗位， 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程， 確保不相容崗位相互分離。
（一） 出納不得兼管稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目 的登記工作。
（二） 嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。 財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管， 個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。 負(fù)責(zé)保管印章的人員要配臵單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
（三） 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的， 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理， 嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
第四十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。 指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員 定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金， 核對(duì)銀行存款余額， 抽查銀行對(duì)賬單、 銀行日 記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 核對(duì)是否賬實(shí)相符、 賬賬相符。 對(duì)調(diào)節(jié)不符、 可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
第四十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理， 明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限， 強(qiáng)化對(duì)配臵、 使用和處臵等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。
（一） 對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。 明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人， 落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。 貴重資產(chǎn)、 危險(xiǎn)資產(chǎn)、 有保密等特殊要求的資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)指定專人保管、 專人使用， 并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。
（二） 按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定， 明確資產(chǎn)的調(diào)劑、 租借、 對(duì)外投資、 處臵的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。
（三） 建立資產(chǎn)臺(tái)賬， 加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。 單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)， 確保賬實(shí)相符。 財(cái)會(huì)、 資產(chǎn)管理、 資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬， 發(fā)現(xiàn)不符的， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因， 并按照相關(guān)規(guī)定處理。
（四） 建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)， 做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、 報(bào)告、 分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。
第四十五條 單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資的管理。
第四十五條 單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資的管理。
（一） 合理設(shè)臵崗位， 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估、 對(duì)外投資決策與執(zhí)行、 對(duì)外投資處臵的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
（二） 單位對(duì)外投資， 應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
（三） 加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理， 及時(shí)、 全面、 準(zhǔn)確地記錄對(duì)外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況。
（四） 建立責(zé)任追究制度。 對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員， 應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。
第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制
第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制
第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目 內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位， 明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目 建議和可行性研究與項(xiàng)目 決策、 概預(yù)算編制與審核、 項(xiàng)目 實(shí)施與價(jià)款支付、 竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。
第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制， 嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。 決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。
第四十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。 項(xiàng)目建議書、 可行性研究報(bào)告、 概預(yù)算、 竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、 技術(shù)、 財(cái)會(huì)、 法律等相關(guān)工作人員 或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核， 出具評(píng)審意見。
第四十九條 單位應(yīng)當(dāng) 依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目 招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。 單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、 限制接觸等必要措施， 確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。
第五十條 單位應(yīng)當(dāng) 按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用， 嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。 財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目 承建單位的溝通， 準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度， 加強(qiáng)價(jià)款支付審核， 按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。
第五十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。 做好相關(guān)文件、材料的收集、 整理、歸檔和保管工作。
第五十二條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額， 如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。 單位建設(shè)項(xiàng)目 工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng) 按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。
第五十三條 建設(shè)項(xiàng)目竣工后， 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算， 組織竣工決算審計(jì)， 并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。 建設(shè)項(xiàng)目 已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的， 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目 的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。
第六節(jié) 合同控制
第六節(jié) 合同控制
第五十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位， 明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限， 妥善保管和使用 合同專用 章， 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自 以單位名 義對(duì)外簽訂合
同， 嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理， 建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口 管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、 收支管理相結(jié)合。
第五十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理， 明確合同訂立的范圍和條件。 對(duì)于影響重大、 涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同， 應(yīng)當(dāng)組織法律、 技術(shù)、 財(cái)會(huì)等工作人員 參與談判， 必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。 談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見， 應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。
第五十六條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。 合同履行過程中， 因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。 單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。 對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、 解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。
第五十七條 財(cái)會(huì)部門 應(yīng)當(dāng) 根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。 未按照合同條款履約的， 財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。
第五十八條 合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理， 定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、 分類和歸檔， 詳細(xì)登記合同的訂立、 履行和變更情況， 實(shí)行對(duì)合同的全過程管理。 與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作， 未經(jīng)批準(zhǔn)， 不得以任何形式泄露合同訂立與 履行過程中涉及的國(guó)家秘密、 工作秘密或商業(yè)秘密。
第五十九條 單位應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理。 合同發(fā)生糾 紛的， 單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。 合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議； 合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的， 經(jīng)辦人員 應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訟方式解決。
第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督
第六十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度， 明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限， 規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求， 對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。 內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。
第六十一條 內(nèi)部審計(jì)部門 或崗 位應(yīng)當(dāng) 定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況， 以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)臵情況等， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。
第六十二條 單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、 范圍和頻率。
第六十三條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門 部門 或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
第六十四條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出 機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門 應(yīng)當(dāng) 對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查， 有針對(duì)性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。 國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出 機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)調(diào)查了 解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性， 揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷， 有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。
第六章 附 則
第六十五條 本規(guī)范自 2014 年 1 月 1 日 起施行。
校址：湖南長(zhǎng)沙岳麓區(qū)桃子湖路48號(hào)
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